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非居民企业享受税收协定待遇办理

发布时间:2018-01-23 00:00    来源:玉林市国家税务局   索引号:007935829/2018-00007   
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  【业务描述】

  非居民企业享受税收协定待遇办理是指符合享受税收协定待遇的非居民企业,按规定将相关资料报送税务机关,税务机关按规定程序办理。(减免性质代码:04135401、04135501041356010413570104139901

  【政策依据】

  《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2009124)

  《国家税务总局关于<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>有关问题的补充通知》(国税函〔2010〕290)

  我国对外签订的避免双重征税协定及内地对香港和澳门签订的避免双重征税安排

  我国对外签订的避免双重征税协定及内地对香港和澳门签订的避免双重征税安排,含税收条款的国?#35797;?#36755;协定等其他类型协定、免税协议、换函等

  【报送资料】

  1)非居民企业办理享受税收协定股息、利息、特许权使用费、财产收益条款的,需提供以下资料(填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关根据有关规定要求翻译成中文文本的,报告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本):

  ①各税收协定条款待遇通用资料

  ——《非居民享受税收协定待遇申请表》2份。

  ——《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》(适用于企业)。

  ——由税收协定缔?#32423;?#26041;主管当局在上一公历年度开?#23478;?#21518;出具的税收居民身份证明或其他居民身份证明资料原件或复印件(提供复印件的,应标明原件存放处)。

  ——与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付?#23616;?#31561;权属证明或者中介、公证机构出具?#21335;?#20851;证明。

  ②不同税收协定条款待遇选择提交资料

  ——具有法律效力的企业章程,与控股公司间相关合同、协议或公司决议等用于判断申请享受协定待遇的非居民纳税人的居民身份和受益所有人身份的资料。

  ——《代理人等确认自己不具有受益所有人身份?#32435;?#26126;》(无代理人的无需提供)。

  ——投资链条各方(包括该非居民、投?#20351;?#29702;人或投资经理、各级托管人、证券公司等)签署的与投资相关的合同或协议,以及能够说明投资业务的其他资料,资料内容应包括委?#22411;?#36164;本金来源和组成情况以及各方收取费用或取得所得的约定(仅适用于委?#22411;?#36164;)。

  ——投资收益和其他所得逐级返回至该非居民的信息和凭据,以及对所?#32654;?#22411;认定与划分的说明资料(仅适用于委?#22411;?#36164;)。

  2)非居民企业享受其他税收协定待遇办理,需提供如下资料(填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关根据有关规定要求翻译成中文文本的,报告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本):

  ①各条款协定待遇通用资料

  《非居民享受税收协定待遇备案报告表》2份。

  ――由税收协定缔?#32423;?#26041;主管当局在上一公历年度开?#23478;?#21518;出具的税收居民身份证明或其他身份证明资料原件或复印件,享受国?#35797;?#36755;条款待遇的亦或提供由缔?#32423;?#26041;航运主管部门在上一公历年度开?#23478;?#21518;出具的法人证明原件或复印件(提供复印件的,应标明原件存放处)。

  ②不同税收协定条款选择提交资料

  ——有关合同复印件。应在复印件上注明“本复印件与原件一致”字样并加盖公章;英文原件需翻译成中文,在附送中文译本?#20445;?#24212;在中文译本上注明“本译文与原文表述内容一致”字样并加盖公章(已办理合同备案的无需提供,但需说明何时办理的合同备案)。

  ——境内承包工程、提供劳务项目在华经营活动情况书面报告(享受常设机构、营业利润条款适用)。

  ——提供境内劳务的还应报送外籍人员来华时间、工作地点、工作内容证明等(享受常设机构、营业利润条款适用)。

  ――企业注册地所在国签发的企业注册证明副本或复印件(享受国?#35797;?#36755;条款适用)。

  ⑤关于运行航线、运输客货?#22987;?#21450;在中华人民共和国境内的沿途停泊口岸情况的书面说明(享受国?#35797;?#36755;条款适用)。

 

 

  【基本流程】

  同增值税优惠备案【基本流程】。

  【受理部门】

  办税服务厅。

  【办税地点】

   办税服务厅

  【申请条件】

  办税服务厅受理→资料齐全符合条件的转相关部门处理。

  【办理时间】

  1)非居民企业享受税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款办理税务机关为县税务机关的,在20个工作日内办结;办理税务机关为市税务机关的,在30个工作日内办结;办理税务机关为省税务机关的,在40个工作日内办结;在规定期限内不能作出决定的,办理税务机关负责人可以批准延长10个工作日,并将延长期限的理由告知纳税人;但纳税人或扣缴义务?#31246;?#35201;求补充提供资料的时间和与协定缔?#32423;?#26041;主管当局进?#26143;?#25253;?#25442;换?#30456;互协商的时间不计入税务机关办理时间。

  2)非居民企业享受其他税收协定待遇即时办结。

  【联系电话】

  各办税服务厅联系电话(详见“办税地图”栏目)。

  【特别提?#36873;?/span>

  1)同一非居民就股息、利息、特许权使用费、财产收益同一项所得需要多次享受应提请办理的同一项税收协定待遇,在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历年度内(含本年度)可免予向同一税务机关就同一项所得重复提出审批申请。

  2)当减免税条件发生变化?#20445;?#24212;自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

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